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あっしらさん、こんばんわ。今日は消費税でお怒りですか？
またまた、クレームをつけて申し訳ありませんが、今日の議論はどうやら見当違いのようですよ。

まず、あっしらさん、消費税の計算がどうなっているのかご存じですか？

問題を簡単にするために、簡易課税は考えず、どの業者もすべて一般課税で計算するとします。また、非課税売上割合などの面倒なことは一切考えません（課税売上割合１００％を仮定）。それから、仕入税額控除を考えると、また話が難しくなるので、前段階の業者からの仕入れ額と次段階の業者への売却額との差額は、すべて利益であるとします。また、最初の業者の仕入額は簡単にするためゼロにします。（これがこれから議論を進めるための前提条件です。したがって、中小企業は消費税相当額を実際は転嫁できていないといった現実の要素は入れないでください。）

さて、消費税の一般課税とは、 年間の自社の預かった消費税から支払った消費税を差し引いた分を納税するものです。計算式で示せば、次のようになります。
　課税期間の課税売上高×５％−課税期間の課税仕入高等×５％＝消費税額
＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝
�@あっしら怒りのモデル
【設定モデル】
材料納入業者→部品納入業者→輸出業者
【納入経路と消費税のサンプル】
材料納入業者→部品納入業者：納品価格：２０万円・預かり消費税：１万円・納入消費税：１万円
部品納入業者→輸出業者：納品価格：５０万円・預かり消費税：２万５千円・納入消費税１万５千円
輸出業者：輸出価格：１００万円
このようなモデルとサンプルであれば、輸出業者は「輸出戻し税」制度により２万５千円の還付を受ける。（まさか、５万円の還付をうけているということはないだろう）
これを、「相手国の人に消費税を負担させない」輸出だから、最終段階の消費税負担者に還付してちゃらにするものだと考えるとそりゃあそうだということになる。

�Aあっしら改良モデル
しかし、次のように考えると事情は変わってくる。
とにかく消費税はすべて支払ってもらい、輸出の分は後で還付するようにする。
上記の例で言えば、
材料納入業者：預かり消費税：１万円・納入消費税：１万円
部品納入業者：預かり消費税：２万５千円・納入消費税１万５千円
輸出業者：納入消費税：２万５千円
合計消費税：５万円
この５万円は輸出だからということで、政府が各消費税納付業者に還付する。
現在の制度では、輸出業者はプラス２万５千円だったのに、この例ではプラマイゼロである。
その代わりに、部品納入業者と材料納入業者はプラマイゼロだったのに、この例ではそれぞれ１万５千円と１万円のプラスになる。
＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝
「�@あっしら怒りのモデル」ではどうなるか？（現行税制と同じ）

材料納入業者→部品納入業者：納品価格：税込み２１万円
　仮受消費税１万円−仕入税額控除０円＝消費税額１万円
　消費税納税後の手取額：売上２１万円−消費税額１万円＝２０万円
部品納入業者→輸出業者：納品価格：税込み５２万５千円
　仮受消費税２万５千円−仕入税額控除１万円＝消費税額１万５千円
　消費税納税後の手取額：売上額５２万５千円−仕入額２１万円−消費税額１万５千円＝３０万円
輸出業者：輸出価格：１００万円
　仮受消費税０円−仕入税額控除２万５千円＝消費税額▲２万５千円（これが怒りの原因）
　消費税納税後の手取額：売上額１００万円−仕入額５２万５千円−消費税額▲２万５千円＝５０万円
この結果、材料納入業者→部品納入業者→輸出業者の三段階で国が受け取る消費税の合計は、
　１万円＋１万５千円＋▲２万５千円＝０円
と、海外では消費税をとれないから、前段階でかかった消費税を最後の輸出業者に戻して、全体で消費税がかからないように調整をしている、というのが現行税制の趣旨。

次に「�Aあっしら改良のモデル」ではどうなるか？

材料納入業者→部品納入業者：納品価格：税込み２１万円
　仮受消費税１万円−仕入税額控除０円＝消費税額１万円
　消費税納税後の手取額：売上２１万円−消費税額１万円＝２０万円
部品納入業者→輸出業者：納品価格：税込み５２万５千円
　仮受消費税２万５千円−仕入税額控除１万円＝消費税額１万５千円
　消費税納税後の手取額：売上額５２万５千円−仕入額２１万円−消費税額１万５千円＝３０万円
輸出業者：輸出価格：１００万円（ここで何故か消費税を５万円かける）
　仮受消費税５万円−仕入税額控除２万５千円＝消費税額２万５千円
　消費税納税後の手取額：売上額１００万円−仕入額５２万５千円−消費税額２万５千円＝４５万円
この結果、材料納入業者→部品納入業者→輸出業者の三段階で国が受け取る消費税の合計は、
　１万円＋１万５千円＋２万５千円＝５万円
この消費税額をあっしらさんの指摘する金額（納めた税金の割合？）で、各段階の事業者に、１万円、１万５千円、２万５千円還付すると、各事業者の手取額は次のようになる。
材料納入業者の手取額：２０万円＋１万円＝２１万円（消費税の負担ゼロ）
税込売上高２１万円−税込原価０円＝利益２１万円
部品納入業者の手取額：３０万円＋１万５千円＝３１万５千円
５２万５千円−２１万円＝３１万５千円（消費税の負担ゼロ）
輸出業者 ４５万円＋２万５千円＝４７万５千円
１００万円−５２万５千円＝４７万５千円（前段階の消費税をすべて負担）

この結果、材料納入業者→部品納入業者→輸出業者の三段階で国が受け取る消費税の合計は、
　（１万円−１万円）＋（１万５千円−１万５千円）＋（２万５千円−２万５千円）＝０円
と、怒りのモデルと変わらない。しかし改良モデルでは、輸出業者の前段階の業者は、消費税を上乗せして請求しても事実上免税扱いになり、手取額は大幅にアップする。一方、輸出業者は、仕入額について消費税がかかっているのだから、前段階の付加価値に対するすべての税負担を行うことになる。

この改良モデルは、付加価値に対して平等に（広く・薄く）という税の考え方に合わないし、材料納入業者や部品納入業者の売上が輸出につながるものかどうかもわからず、税計算が実務上できないということになるでしょう。この考え方には無理がある！

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• 失礼ですが、元の内容をよく読まれてから反論を書き込んでください あっしら 2003/6/20 03:03:09 (8)
  • 失礼ですが、消費税をよく勉強されてから書き込んでください あずさ２号 2003/6/20 21:59:55 (7)
    • 消費税が「付加価値税の付け回し方式」であるという認識がないために、「輸出戻し税」のデタラメさがおわかりではないのです あっしら 2003/6/20 23:48:08 (6)
      • あっしら氏　哀れ 名無しさん 2003/6/21 09:39:12 (5)
        • 同情するなら、もっと考えてください あっしら 2003/6/21 13:13:10 (4)
          • もうひとつの理不尽な一例 最悪！ 2003/6/21 13:35:44 (3)
            • 輸出業者と公益法人にかかわる消費税還付問題はまったく同じです あっしら 2003/6/21 14:58:21 (2)
              • ずいぶん元気がいいじゃないか 名無しさん 2003/6/21 16:53:26 (1)
                • Re: ずいぶん元気がいいじゃないか あっしら 2003/6/21 17:40:57 (0)

　

　

　

　

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